Meerwaardebelasting onder het mom van een solidariteitsbijdrage

De federale regering heeft op 30 juni 2025 een akkoord bereikt over een nieuwe meerwaardebelasting, die voortaan de solidariteitsbijdrage wordt genoemd. Wat staat de beleggende en de ondernemende burger te wachten?

Het akkoord moet nog gefinaliseerd worden in een wetsontwerp, met als doel om in werking te treden op 1 januari 2026. Het voorontwerp werd op de eerste lezing goedgekeurd door de ministerraad op vrijdag 18 juli 2025 en nu wordt deze voorgelegd aan de Raad van State. Daarna zal deze nog moeten worden goedgekeurd in tweede lezing door de ministerraad. De inhoud van het voorontwerp is aldus nog niet definitief en kan nog wijzigingen ondergaan.

De nieuwe meerwaardebelasting vraagt om inzicht en actie. Noma zal over de solidariteitsbijdrage een seminarie geven van zodra de concrete wetsontwerpen beschikbaar zijn. We gaan er momenteel van uit dat deze in midden/eind augustus beschikbaar zullen zijn. Daarom is het seminarie voorlopig gepland in september. U kunt alvast melden via deze link dat u interesse heeft om ons seminarie bij te wonen.

Hierna leest u een eerste samenvatting van het akkoord inzake de solidariteitsbijdrage.

De solidariteitsbijdrage kan worden opgesplitst in twee verschillende categorieën: de gerealiseerde meerwaarden op financiële activa en aandeelhouders met een “aanmerkelijk belang”.

Financiële activa

De solidariteitsbijdrage zal bestaan uit een taxatie van 10% op gerealiseerde winsten uit aandelen, obligaties, cryptomunten, etc. Groepsverzekeringen en pensioensparen blijven weliswaar gespaard.

Met als doel enkel de grote vermogens te raken, geldt een vrijstelling van 10.000 euro per jaar. Deze vrijstelling zal jaarlijks geïndexeerd worden. Wanneer er geen winsten worden gerealiseerd in een bepaald jaar zal de vrijstelling ieder jaar met 1.000 euro stijgen tot een maximum van 15.000 euro.

Minderwaarden/verliezen zijn niet overdraagbaar, maar moeten in hetzelfde jaar worden afgetrokken van de winsten. Blijft er finaal nog een overschot aan gerealiseerde winsten over, dan zal enkel daarop belast worden.

De inning zal via de banken verlopen, dan wel via een bepaalde attestering die gebruikt kan worden voor de aangifte en ter controle door de fiscus. Wij begrijpen intussen dat de financiële instellingen het moeilijk zien zitten deze nieuwe ingewikkelde regeling tijdig op poten te zetten.

Aandeelhouders met een “aanmerkelijk belang”

Voor aandeelhouders met een individuele minimumparticipatie van 20% in een vennootschap zullen andere tarieven gelden. Hier geldt een vrijstelling van 1.000.000 euro per periode van vijf jaar. Boven 1.000.000 euro gerealiseerde winsten gelden de volgende tarieven:

Exit-taks

De regering wil vermijden dat men aan de solidariteitsbijdrage zou kunnen ontsnappen door hun financiële activa te verkopen of te verplaatsen naar het buitenland. Daarom werd er in het akkoord een exit-taks opgenomen. Deze taks speelt wanneer de belastingplichtige zijn woonplaats in het buitenland zou vestigen of wanneer financiële activa wordt verkocht of geschonken aan een in het buitenland gevestigd (natuurlijk of rechts)persoon. Zelfs als de financiële activa niet daadwerkelijk gerealiseerd wordt, zal men toch gehouden zijn de meerwaardebelasting te betalen.

Hierop bestaat een uitzondering: wanneer de activa wegvloeit naar een land in de EU, EER of een land met een dubbelbelastingverdrag, dan zal de heffing uitgesteld worden voor een periode van 2 jaar. Indien in die periode van 2 jaar geen activa wordt gerealiseerd, dan zal er geen meerwaardebelasting meer verschuldigd zijn.

Waardering

Om de daadwerkelijke meerwaarde (grondslag voor de heffing) te bepalen, vertrekt men vanuit de waarde gefixeerd op 31 december 2025. Voor de beursgenoteerde activa zal dit de koerswaarde van die dag zijn. Bij niet-beursgenoteerde activa zal dit echter veel moeizamer worden. Ofwel stelt men een onafhankelijke bedrijfsrevisor aan om de waarde op die dag te bepalen, ofwel vallen we terug op de standaard waarderingsregels. Deze zijn echter nog niet bepaald in het akkoord en blijft een open vraag. Hopelijk biedt de wettekst zelf hierover meer duidelijkheid.

Ook hier is een uitzondering voor historische meerwaarden. Wanneer de oorspronkelijke aanschaffingswaarde hoger lag dan de waarde op 31 december 2025, dan kan men ervoor opteren om deze oorspronkelijke waarde te hanteren bij de berekening van de meerwaarde voor zover de activa gerealiseerd wordt voor 31 december 2030.