Federaal regeerakkoord 2025: fiscale hervorming op de tekentafel
De regering-De Wever I, die brede democratische steun geniet aan beide zijden van de taalgrens, heeft haar federaal regeerakkoord 2025-2029 bekendgemaakt. De kernprioriteit? De Belgische overheidsfinanciën stabiliseren en vermijden dat ons land het grootste begrotingstekort van Europa optekent. In dat kader kondigt het akkoord ingrijpende fiscale hervormingen aan. Twee maatregelen springen in het oog: de invoering van een meerwaardebelasting op financiële activa, de zogenaamde solidariteitsbijdrage, en een vijfde fiscale regularisatieronde. Hoewel de wetgevende uitwerking nog moet volgen, schetst Dirk Merckx, partner bij NOMA, alvast de krijtlijnen van deze hervormingen.
Solidariteitsbijdrage op financiële activa: een keerpunt in de meerwaardebelasting
Jarenlang bleef België een Europese uitzondering met de vrijstelling van meerwaarden op aandelen. Dat verandert nu met de invoering van de solidariteitsbijdrage op financiële activa. Over de exacte invulling bestaan nog onduidelijkheden, en verdere details volgen bij de wetgevende uitwerking. Een en ander zal – al dan niet gesteund door het bestaan van side-letters – pas duidelijk worden zodra de wet finaal is gestemd.
Meerwaardebelasting 2025: wat verandert er?
De federale regering wenst een 10 % heffing in te voeren op normale meerwaarden op financiële activa. De bestaande regeling waarbij abnormale meerwaarden buiten de beroepssfeer worden belast tegen 33 % blijft behouden.
- Wat valt onder de belasting?
Het regeerakkoord spreekt over 'financiële activa', wat in elk geval aandelen, obligaties, trackers, aandelenfondsen, opties en cryptobeleggingen omvat. - Wat blijft vrijgesteld?
Meerwaarden op onroerend goed blijven buiten schot. De bestaande regeling, waarbij een natuurlijke persoon vastgoed belastingvrij kan verkopen na acht jaar bezit, blijft van kracht. - Mogelijke vrijstelling na tien jaar?
Hoewel dit niet expliciet in het regeerakkoord staat, wordt gesuggereerd dat een vrijstelling na tien jaar voor financiële activa in overweging wordt genomen, analoog aan de regeling voor vastgoed.
Beperkte aftrekbaarheid van verliezen
Minderwaarden zouden aftrekbaar worden, maar enkel voor zover er in hetzelfde kalenderjaar ook een meerwaarde op financiële activa wordt gerealiseerd. Verliezen zullen dus niet overdraagbaar zijn naar volgende jaren.
"Met de invoering van een meerwaardebelasting op financiële activa slaat de federale regering een nieuw fiscaal hoofdstuk open. De grote lijnen zijn uitgezet, maar de precieze invulling zal pas duidelijk worden na de wetgevende uitwerking." – Dirk Merckx
Wie ontspringt de dans? Vrijstellingen voor kleine beleggers en historische meerwaarden
De wet voorziet een eerste vrijstelling waarbij meerwaarden tot 10.000 euro per persoon per jaar buiten de belastingheffing blijven. Dit biedt een adempauze voor kleinere beleggers en voorkomt een al te brede belastingdruk.
Daarnaast geldt een tweede uitzondering voor de zogenaamde historische meerwaarden. De wetgever kiest er bewust voor om enkel rekening te houden met de waarde van financiële activa op de datum van inwerkingtreding van de nieuwe regelgeving. Een retroactieve belasting wordt dus expliciet uitgesloten.
Toch blijven er nog heel wat open vragen. Zo is het onduidelijk of men bijvoorbeeld zal kunnen werken met een waarderingsverslag om de beginwaarde van financiële activa te verankeren. De verdere wetgevende uitwerking zal hierover meer duidelijkheid moeten brengen.
Bijzondere regeling voor aandelen met ‘aanmerkelijk belang’
Daarnaast voorziet het regeerakkoord een specifieke regeling voor aandelenpakketten van minimaal 20 % in een vennootschap – lees: een 'aanmerkelijk belang'. Voor deze participaties gelden afwijkende belastingtarieven, afhankelijk van de gerealiseerde meerwaarde.
- Meerwaarde tot 1.000.000 euro: vrijstelling
- Meerwaarde tussen 1.000.000 en 2.500.000 euro: tarief van 1,25 %
- Meerwaarde tussen 2.500.000 en 5.000.000 euro: tarief van 2,50 %
- Meerwaarde tussen 5.000.000 en 10.000.000 euro: tarief van 5 %
- Meerwaarde vanaf 10.000.000 euro: tarief van 10 %
Voor vennootschappen verandert er niets: meerwaarden op financiële activa blijven belastbaar in de vennootschapsbelasting.
Vijfde fiscale regularisatieronde: rechtszekerheid met hogere tarieven
Het regeerakkoord bevestigt de komst van een nieuwe fiscale regularisatieronde, die in overleg met de gewesten en de federale overheid verder zal worden uitgewerkt.
De vorige regularisatiemogelijkheid, EBA-Quater, liep af op 31 december 2023. Sindsdien was enkel nog een strafrechtelijke regularisatie via een minnelijke schikking mogelijk, maar in de praktijk bleek dit nauwelijks werkbaar. Het openbaar ministerie kampte met een achterstand en een gebrek aan eensgezindheid over de aanpak, waardoor dossiers bleven liggen. De situatie werd nog complexer door de verscherping van de witwaswet van 5 februari 2024, die de drempel voor vrijwillige aangifte verder verhoogde.
Deze hervorming biedt belastingplichtigen opnieuw een realistische uitweg, maar komt met strengere voorwaarden. De tarieven worden verhoogd naar 30 % voor niet-verjaard kapitaal en 45 % voor verjaard kapitaal, met een mogelijke uitzondering voor belastingplichtigen die goede trouw kunnen aantonen.
NOMA, scherpe blik op de fiscale hervormingen
De aangekondigde maatregelen vormen slechts de eerste schets van een grondige fiscale hertekening. Hoe de nieuwe regels exact vorm zullen krijgen, hangt af van de wetgevende uitwerking in de komende maanden. De advocaten van NOMA volgen de evoluties nauwgezet en brengen u tijdig op de hoogte van de concrete impact.
Op zoek naar een toegewijde advocaat?
Het team van NOMA staat voor u klaar met gespecialiseerd advies en begeleiding op maat in een vertrouwelijk kader!
Neem gerust contact op voor een persoonlijk gesprek op onze kantoren in Brussel, Brugge of Kortrijk.
Ook interessant
Alle artikelen
Juridische tips onderweg?
Welkom bij Law by NOMA, een glasheldere blik op de juridische actualiteit. In deze podcast delen de advocaten van NOMA hun expertise. Praktisch, toegankelijk en to the point, op maat van ambitieuze ondernemers en bedrijven.